bashtarif.ru

Работники, использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение компенсации за их износ (амортизацию). Конкретные размеры, а также порядок выплаты компенсации законодательством не установлены и определяются по договоренности работника с нанимателем (ст. 106 ТК). Помимо компенсации за износ автомобиля работник и наниматель могут договориться о возмещении расходов на топливо, проведение техосмотра, ремонт, страхование и т.д.

Начисление компенсации за износ (амортизацию) автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности организации, отражается на счетах учета затрат на производство, расходов на реализацию (п. 9, 10, 11, 12 Инструкции N 102). Поскольку использование автомобиля связано с трудовой деятельностью работника, то начисленная ему компенсация отражается на тех же счетах, что и его заработная плата.

Сумма начисленной компенсации по автомобилю, используемому работником в деятельности организации, связанной с производством и реализацией товаров, работ, услуг, учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат (п. 1 ст. 130 НК).

Данный вид компенсации для целей исчисления подоходного налога признается доходом работника и объектом налогообложения (подп. 1.1 ст. 153, подп. 1.11 ст. 154, подп. 1.3 ст. 163 НК). Налог исчисляется и удерживается при выплате работнику компенсации (п. 8 и п. 9 ст. 175 НК). Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на эти суммы не начисляются (п. 3 Перечня N 115).

Возмещение расходов на приобретение топлива

Поскольку топливо используется работником как в служебных, так и в личных целях, возмещению подлежит стоимость только того топлива, расход которого для служебных поездок подтвержден документально (путевыми листами либо иными аналогичными документами). При этом возмещение расходов на топливо, приобретенное работником в интересах нанимателя, не является для него доходом. Соответственно объекта налогообложения подоходным налогом, а также отчислений в ФСЗН и Белгосстрах в данном случае не возникает (п. 1 ст. 34, подп. 2.1 ст. 157 НК; ст. 2 Закона N 138-XIII; п. 2 ст. 7 Закона N 322-З; п. 2 Положения N 1297).

При исчислении налога на прибыль стоимость топлива, израсходованного для служебных поездок, учитывается в составе затрат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 130, подп. 1.7 ст. 131 НК; письмо МНС от 12.09.2011 N 2-2-9/1632).

Возмещение расходов на проведение техосмотра, ремонт, страхование и т.д.

Возникновение у работника расходов на проведение техосмотра, ремонт, страхование и т.д. напрямую не связано с использованием работником своего автомобиля для служебных поездок, т.е. у работника такие расходы возникают независимо от того, использует он свой автомобиль для нужд нанимателя или нет. Соответственно возмещение работнику таких расходов не будет включаться в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) и не будет учитываться при налогообложении прибыли. В бухгалтерском учете данные суммы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102; подп. 1.3 ст. 131 НК).

Поскольку возмещение работнику расходов на проведение техосмотра, ремонт, страхование и т.д. относится к доходам работника, то организация должна уплатить от этих сумм страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (ст. 2 Закона N 138-XIII; п. 2 ст. 7 Закона N 322-З; п. 2 Положения N 1297). Начисленные суммы страховых взносов отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов по текущей деятельности и учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59 Инструкции N 50; подп. 3.26-6 ст. 129 и подп. 2.10 ст. 130 НК).

Выплата данных компенсаций относится к доходам, не являющимся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей. Соответственно в течение года данные суммы могут быть освобождены от налогообложения подоходным налогом в размере, не превышающем 1678 руб. по месту основной работы и 111 руб. по месту работы по совместительству (подп. 1.19 ст. 163 НК). В отношении возмещения расходов на страхование автомобиля применяется освобождение от налогообложения подоходным налогом в размере, не превышающем 2874 руб. в год (подп. 1.19-1 ст. 163 НК).


Рейтинг: 
0
No votes yet

Заметка

Renault Laguna – автомобиль средних размеров, поставляемый на рынок популярным французским производителем. На данный момент производство модели остановлено, последняя машина сошла с конвейера в 2015 году. Поэтому найти транспортное средство на первичном рынке сложно. Однако есть возможность воспользоваться услугами вторичного рынка. Учитывая над...